앞서 근로소득세 연말정산을 통한 기본공제와 추가공제에 대해 알아보았습니다. 이번에는 연금보험공제와 특별소득공제에 대해 알아보겠습니다.
연금보험 공제
연금보험 공제에는 4대 보험이 포함됩니다.
근로소득자가 급여를 받을 때 소득세뿐만 아니라 사회보험, 즉 4대 보험도 간이과세표에 따라 원천징수됩니다. 이건 내 돈이고 내가 내야 하기 때문에 손도 대지 않고 잃어버리는 전형적인 비용이다. 이 중 소득의 4.5%가 국민연금으로 원천징수되며, 이 금액은 전액 소득에서 공제된다. 왜 회사가 국민연금을 소득에서 공제할 수 없는지 궁금했는데, 근로자 본인이 부담하는 근로자 부담금의 4.5%만 소득세 공제 대상이 됩니다. 회사가 근로자에게 국민연금을 지급하고 실수로 국민연금을 지급하지 않은 경우, 이 경우에도 근로자는 연말정산 시 공제를 받을 수 있습니다.
저희 회사에는 6월에 입사한 직원이 있었는데, 같은 해 1월부터 6월까지 지역가입자로 국민연금을 납부하였습니다. 이 경우 지역주민으로서 지급한 금액도 소득에서 공제됩니다. 이는 국민연금뿐만 아니라 공무원연금, 군인연금, 사립학교교직원연금, 특별우체국연금 등 5대 공적연금에도 적용된다. 특별소득공제
특별소득공제는 보험료, 주택자금, 기부금(이월)으로 구분됩니다. 1. 보험료
여기서 말하는 보험료는 국민건강보험, 고용보험이며, 민간기업에서 가입하는 종신보험이나 실비보험 등 민간보험이 아닙니다. 국민건강보험과 고용보험 역시 국민연금과 마찬가지로 우리가 월급을 받기 전에 원천징수하는 4대 보험료다. 따라서 이 역시 전액 공제 가능합니다. 물론 본인부담금만 공제 대상이 됩니다. 건강보험의 경우 급여 외 소득이 2천만원을 초과하면 월 소득보험료가 부과된다. 취업자로서 원천징수되는 보험료 외에 추가로 납부해야 하는 보험료입니다. 이는 연말 소득에서 공제될 수도 있습니다.
지역가입자로서 건강보험에 납부한 금액은 소득세 공제 대상에서 제외되므로 주의하시기 바랍니다. 이는 동일한 사회보험인 국민연금이 입사 전 납부한 연금보험료를 공제한다는 점과 상반된다. 2. 주택자금
주택자금은 집이 없는 가구의 대출 원리금 상환을 위한 소득세 공제입니다. 물론 아무 대출이나 가능한 것은 아닙니다. 주거면적(실평수)이 85㎡(33평) 이하인 국민주택 규모의 주택에 거주하기 위해 받은 대출이어야 합니다. 이때, 공제항목은 거주형태에 따라 3가지로 구분됩니다. 1) 전세2) 자3) 월세 중 소득공제는 자급자금 목적이나 임차준비를 위한 대출인 경우에만 적용되며, 월세는 소득공제가 아닌 세액공제입니다. 1) 전세우선전세에 해당하는 주택임대대출 원리금 상환금액을 살펴보면, 전세보증금을 빌려 원리금을 상환하면 40%의 소득공제를 받을 수 있습니다. 상환금액은 400만원이며, 한도는 400만원입니다. 2억 원을 대출받으면 연 4% 금리로 월 66만6천 원의 이자를 내고, 연 800만 원의 이자를 지출하게 된다. 이 중 800만원의 40%인 320만원이 소득공제 대상이다.
여기서 주의할 점은 전세보증금 목적으로 대출을 받아 원리금을 상환하더라도 전액이 소득세 공제 대상이 되는 것은 아니라는 점이다. 예를 들어, 임차인이 임대 보증금 마련을 위해 신용대출을 본인 계좌로 받아 집주인에게 이체한 경우에는 소득공제를 적용할 수 없습니다. 전세대출 보증금이 대출기관에서 집주인(임대인)에게 직접 입금되는 경우에만 소득공제가 가능합니다. 또한, 주택임대대출 원리금상환에 대한 소득공제는 소득공제 항목의 주택구입자금과 합산 시 총 400만원 한도 내에서 소득공제가 가능하다. 주의하시기 바랍니다. 2) 다음으로, 자활을 위해 대출을 받고 대출 이자를 상환하는 자에게 장기주택담보대출 이자상환에 대한 소득세 공제를 제공합니다. 대출 이자 모든 금액이 공제되는 것은 아니며 특정 조건이 충족되어야 합니다. 주택이 없거나 단독 주택을 소유한 사람만 이용할 수 있습니다. 취득 당시 주택의 기준시가는 5억 원 이하(면적 조건 없음)입니다. 주거용 오피스텔에는 적용되지 않습니다.
소득공제 한도는 대출상환기간 및 종류에 따라 다르며, 다음과 같이 정리됩니다.
3) 기부금(이월)
기부라고 하면 아마도 세금공제를 떠올리실 겁니다. 소득공제 항목의 기부금은 2013년까지 적용됐다. 2013년 이후 사라진 기부금 세액공제 항목이 아직 남아 있는 이유는 기부금을 10년간 이월할 수 있기 때문이다. 10년의 기부금 이월기간이 종료되면 해당 항목은 원천징수영수증에서 사라지므로 걱정하지 않으셔도 됩니다.